Можно ли избежать штрафа в размере 5% за несдачу декларации по налогу на прибыль за обособленное подразделение?

Comments

• вэйджери, добрый день!
  
  

  Цитата: После подачи уточненки по ОП1 с распределением налога между обособленными подразделениями с учетом ОП4 по ОП1 образуется переплата регионального налога на прибыль.Можно ли как-то зачесть или уточнить эту переплату по ОП1 на ОП4, чтобы по ОП4 избежать штраф в размере 5%, а уплатить минимальный штраф 1000 руб.? Как решить ситуацию с минимальными потерями?

  действительно после подачи уточненки появится переплата, которую вы конечно можете зачесть в счет образовавшейся недоимки (п. 1 ст. 78 НК РФ).
  
  Соответственно, когда вы подадите декларацию по неотчитанному ОП у вас сразу сформируется задолженность и, как вы правильно указали, на этот случай предусмотрен штраф в размере 5% не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате (п. 1 ст. 119 НК РФ)
  
  

  Цитата: По пункту 18.При применении данного пункта следует исходить из того, что при привлечении к ответственности, предусмотренной статьей 119 Кодекса, налоговый орган должен учитывать размер "неуплаченной суммы налога" на момент истечения срока, установленного положениями Кодекса для уплаты соответствующего налога. При этом указывается на то обстоятельство, чтоесли будет установлено отсутствие "неуплаченной суммы налога"на момент истечения срока, установленного положениями Кодекса для уплаты соответствующего налога, то в таком случае налогоплательщик не освобождается от ответственности, предусмотренной статьей 119 Кодекса. В таком случае установленный статьей 119 Кодекса штраф подлежит взысканию в минимальном размере - 1000 рублей.Таким образом, разъяснения, данные в Постановлении N 57, фактически указывают на необходимость формального подхода к определению факта совершения данного правонарушения и на необходимость привлечения к ответственности при наличии неуплаченной суммы налога на момент истечения срока уплаты вне зависимости от факта последующей уплаты налога.

  Т.е. получается, что на момент подачи уточненки у вас уже будет просроченный налог, неуплата которого влечет наложение штрафа в 5%.
  
  Вы можете попробовать вместо уточненок подать уведомление о присоединении к ответственному ОП.
  Согласно п. 2 ст. 289 НК РФ "В случае создания новых или ликвидации обособленных подразделений в течение текущего налогового периода налогоплательщик в течение 10 дней после окончания отчетного периода обязан уведомить налоговые органы на территории того субъекта Российской Федерации, в котором созданы новые или ликвидированы обособленные подразделения, о выборе того обособленного подразделения, через которое будет осуществляться уплата налога в бюджет этого субъекта Российской Федерации."
  
  Если вы сейчас подадите это уведомление, то вам точно вменят штраф в 200,00 руб. за опоздание (п. 1 ст. 126 НК РФ; Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 29.04.2019 № Ф06-45204/2019 по делу № А65-21862/2018).
  
  Но в этом случае, вам не нужно будет подавать уточненки и пересчитывать свои налоговые обязательства.
• Aрина Абабкова, здравствуйте! Спасибо за ответ.
  Если примут просроченное уведомление, то 200 руб. не страшно. Но примут ли его с применением с 01.04.21?
  Обособка ОП4 создана в 1 кв. 21 г. Сроки же упущены, уведомление надо было подать в течение 10 дней после окончания отчетного периода, в котором создана новая обособка. А на новый налоговый период с 01.01.22 надо было подать до 31.12.21
  Если подам сейчас, не скажут, что ответственное подразделение установлено на налоговый период с 01.01.23, а не с 01.04.21?
  
  Надеюсь, что уважаемые модераторы не сочтут это сообщение новым вопросом. Вопрос задаю как уточнение к ответу в рамках вопроса о решении ситуации с минимальными потерями.
• вэйджери, 
  
  

  Цитата: А на новый налоговый период с 01.01.22 надо было подать до 31.12.21

  вы с 2022 изменили порядок уплаты налога по ОП? Если у вас ничего не меняется в 2022, то подавать уведомление до 31.12.2021 не нужно было
  
  

  Цитата: При этом установленный срок направления в налоговые органы уведомлений (до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду) относится к уведомлениям о выборе ответственных обособленных подразделений при переходе налогоплательщика, ранее уплачивавшего налог по месту нахождения каждого обособленного подразделения, находящегося на территории одного субъекта Российской Федерации, на новый порядок уплаты налога или при замене ответственных обособленных подразделений в случаях, не связанных с их закрытием. Соответственно,если со следующего налогового периода порядок уплаты налога налогоплательщиком не изменяется, то уведомление не направляется.

  Таким образом вы пропустили подачу уведомления только один раз.
  
  

  Цитата: Если подам сейчас, не скажут, что ответственное подразделение установлено на налоговый период с 01.01.23, а не с 01.04.21?

  я ответила на ваш вопрос:
  
  

  Цитата: Выможете попробоватьвместо уточненок подать уведомление о присоединении к ответственному ОП.
• Aрина Абабкова, прежде всего спасибо за ответы. В ответе смущает "можете попробовать" вместо уточненок подать уведомление о присоединении к ответственному ОП.  Т.е. может и не получиться обойтись только уведомлением?
  Я безусловно подам уведомление, но все равно смущает. 
  
  Посмотрела на ситуацию немного с другой стороны, из-за чего появился вопрос (уважаемые модераторы, вопрос опять же в рамках темы).
  Если по субъекту уже когда-то перешли на централизованную уплату налога на прибыль и выбрали ответственное подразделение, то может ли новое ОП в том же субъекте не подпадать под централизованный порядок уплаты? Может в одном субъекте действовать одновременно централизованный порядок по трем ОП (через ОП1 по ОП1, ОП2 и ОП3) и самостоятельная уплата налога четвертым ОП (ОП4)? Может быть руководствоваться тем, что такое непредусмотрено кодексом, если налоговая даже при поданном уведомлении будет настаивать на подаче декларации по ОП4?
• вэйджери, 
  
  

  Цитата: В ответе смущает "можете попробовать" вместо уточненок подать уведомление о присоединении к ответственному ОП.  Т.е. может и не получиться обойтись только уведомлением?

  да, все верно.
  
  на судебном уровне рассмотрена только ситуация, когда своевременно уведомление не предоставили и налоговая выписала штраф.
  
  

  Цитата: Если по субъекту уже когда-то перешли на централизованную уплату налога на прибыль и выбрали ответственное подразделение, то может ли новое ОП в том же субъекте не подпадать под централизованный порядок уплаты?

  прочитайте, пожалуйста, еще раз внимательно положение п. 2 ст. 288 НК РФ
  
  

  Цитата: Согласно п. 2 ст. 289 НК РФ "В случае создания новых или ликвидации обособленных подразделений в течение текущего налогового периода налогоплательщик в течение 10 дней после окончания отчетного периода обязан уведомить налоговые органы на территории того субъекта Российской Федерации, в котором созданы новые или ликвидированы обособленные подразделения, о выборе того обособленного подразделения, через которое будет осуществляться уплата налога в бюджет этого субъекта Российской Федерации."

  исключений нет
  
  

  Цитата: Таким образом, организация, уплачивающая налог на прибыль в бюджет субъекта РФ через ответственное обособленное подразделение, должна уведомить налоговые органы по месту нахождения подразделений в случае, если в течение года было создано новое обособленное подразделение, налог за которое будет уплачиваться через старое ответственное подразделение. Уведомления направляются в налоговые органы по месту нахождения нового обособленного подразделения.
• Aрина Абабкова, я, наверное, не очень понятно написала.
  Уведомление надо подавать в любом случае. С этим я и не спорю. Да, должны были подать в течение 10 дней. Как я понимаю, при изменении количества обособок в субъекте можно либо присоединить новое ОП к уже существующему порядку уплаты налога на прибыль, либо изменить этот порядок, выбрав новое ответсвенное подразделение. Неправильно понимаю?
  Я уточняю,  может ли быть в одном и том же субъекте одновременно 2 варианта уплаты налога на прибыль?
  Или такого не может быть? Если такого не может быть, это ведь может быть аргументом для налоговой, в доказательство того, что мы в любом случае не должны сдавать декларацию по ОП4.
• вэйджери, 
  
  

  Цитата: Я уточняю,  может ли быть в одном и том же субъекте одновременно 2 варианта уплаты налога на прибыль?Или такого не может быть? Если такого не может быть, это ведь может быть аргументом для налоговой, в доказательство того, что мы в любом случае не должны сдавать декларацию по ОП4.

  на мой взгляд нет
  
  

  Цитата: Согласно п. 2 ст. 289 НК РФ "В случае создания новых или ликвидации обособленных подразделений в течение текущего налогового периода налогоплательщик в течение 10 дней после окончания отчетного периодаобязан уведомитьналоговые органы на территории того субъекта Российской Федерации, в котором созданы новые или ликвидированы обособленные подразделения, о выборе того обособленного подразделения, через которое будет осуществляться уплата налога в бюджет этого субъекта Российской Федерации."

  т.е. если у вас уже выбран способ оплаты налога через ответственное ОП, то дальше вы уже обязаны присоединяться.
  
  В Письме ФНС России от 26.12.2019 № СД-4-3/26867@ указано, что при создании нового обособленного подразделения в субъекте Российской Федерации, в котором уже имеется ответственное обособленное подразделение (при этом ответственное обособленное подразделение не меняется) необходимо предоставить Уведомление № 2. Признак состава Уведомления указать "2".
• Aрина Абабкова, спасибо за помощь!